משימות רואה החשבון
המשימות או התוצרים הנדרשים מרואה החשבון משתנים מחברה בע”מ (פרטית – שאינה נסחרת בבורסה) לעוסק מורשה.
כזכור במאמרים הקודמים בנושא, הרחבתי על הפער הקיים בין תקופת הפעילות (הזמן בו קרו המכירות וההוצאות בעסק) לבין מועד קבלת הדוחות והסיכומים מרואה החשבון.
לדוג’
דוח המסכם את שנת 2017 יכול להתקבל מ 6/2018 – 3/2019 כלומר, כשנה ושלושה חודשים לאחר תום הפעילות העסקית.
לכן, חשוב להבין כי תפקיד רואה החשבון בעיקרו הוא סיכום הנתונים והצגתם בצורה הנכונה (כפי שהבהיר בהמשך) ולא תכנון מראש והגדרת יעדים (תפקיד זה שמור לכלכלן או מנהל הכספים של החברה).
אך, עדיין יש כמה נושאים בתחום רואה החשבון אותם הוא צריך לתכנן לפני תחילת שנת הפעילות.
לכן, אחלק את המאמר לתקופת התכנון , תקופת הפעילות ותקופת הדוחות (לסיכום הפעילות).
בנוסף, אציין ליד כל משימה האם היא רלוונטית לחברה בע”מ, לעוסק מורשה או לשניהם גם יחד.
משימה | הסבר | תקופה | חברה / עוסק מורשה |
---|---|---|---|
תכנון מס | רואה החשבון, יבדוק לפני תחילת שנת העסקים (בהסתמך על נתוני שנה קודמת ועל התכנון לשנה הקרובה) האם לחברה עדיף לפעול כעוסק מורשה או כחברה בע”מ. ההבדל בין השנים יכול להשפיע מאוד על גובה המיסים שישולמו. |
תכנון | חברה בע”מ + עוסק מורשה |
תכנון מקדמות מס חברות | כל חברה נדרשת לשלם מיסים על הרווח בסוף השנה, עם זאת תשלום של סכום מס גדול המצטבר בסוף השנה עלול להקשות מאוד על ההתנהלות השוטפת, לכן על רואה החשבון להעריך בתחילת השנה את צפי המס’ ולהפריש את הסכום בתשלומים חודשים במהלך השנה | תכנון | חברה בע”מ |
תכנון מקדמות מס אישי | *בהפעלת עוסק מורשה, הבעלים, יחויב במס הכנסה (כמו של כל שכיר אחר במשק) על הרווחים שהצטברו בתום שנת הפעילות. מאחר ובניגוד לשכיר רגיל, תוצאות השנה תלויות ברווח אותו נדע רק בתום השנה. רואה החשבון יעריך צפי רווח ומס הכנסה וידאג להפרשה קבועה כל חודש של המס המשוער במטרה למנוע תשלום גדול מרוכז בסוף השנה. |
תכנון | עוסק מורשה |
תכנון מס | תכנון | חברה בע”מ + עוסק מורשה | |
תכנון מקדמות ביטוח לאומי |
במהלך שנת הפעילות, אחד מהכלים העיקריים העומדים לרואה החשבון לוודא שאין חוסרים בדיווח המכירות או בדיווח התוצאות הוא על ידי בדיקה של התנועות בבנק ודרישה של המסמכים החסרים מהעסק, פעילות זו במקרים רבים חוסכת בתשלומי מע”מ מס הכנסה וביטוח לאומי מיותרים. לרוב, התאמות בנקים נדרשות על פי חוק לחברה בע”מ אך מומלץ לשקול לבקש זאת מרואה החשבון אף בעוסק מורשה (בתוספת עלות). |
שוטף | חברה בע”מ (עוסק מורשה * ראה העברה בסוף ההסבר) |
דוח רבעוני | במהלך השנה, מומלץ (להבנתי הכרחי) לבקש מרואה החשבון דוח רווח והפסד על תקופת הפעילות עד לאותו הרגע אחת לרבעון (ואף אחת לחודש למצטיינים שבנינו), במטרה להבין האם אנחנו בכיוון הרצוי או לא. חשוב לוודא עם רואה החשבון שהוא ביצע התאמות בנק (בעסקים הרלוונטים) ושהוא התחשב בשינויים במלאי (לא אסביר את המשמעות כאן אך זה משמעותי לתוצאות הרווח) |
שוטף | חברה בע”מ + עוסק מורשה |
הערכה מחדש של המקדמות | ביצוע הערכה מחדש של תכנון המקדמות אחת לרבעון בכדי לראות שלא נוצר חוב בהפרשות (ראה תכנון מקדמות בשלב התכנון השנתי) | שוטף | חברה בע”מ + עוסק מורשה |
בקרה שוטפת | מומלץ לשבת עם רואה החשבון במהלך השנה (בעת קבלת הדוחות הרבעוניים) ולבקש הסברים לדברים שנראים חריגים בעיינכם, לדוג’ דמי שכירות גבוהים, הוצאות חשמל חריגות, הוצאות שכר חריגות וכ”ו. בהנחה ומשהו חורג מהתכנון (או מתחום הסביר) נוכל לתת מענה תוך כדי השנה ולא בדיעבד |
שוטף | חברה בע”מ + עוסק מורשה |
דוח שנתי מסכם | בתום שנת הפעילות יערוך רואה החשבון את הדוחות ויסכם אותם כאשר עליו לבצע חשיבה על גובה המס. כלומר, בתחום החשבונאות לפעמים ניתן להציג את הנתונים באופן כזה שיחסוך תשלומי מס לחברה (או לבעל העסק בעוסק מורשה). הכוונה כמובן לפעולות המותרות על פי חוק ואינן עבירה אליו. תפקיד רואה החשבון למצוא את הדרך הנכונה בה הצגת הנתונים תביא לשיקוף הדוחות באופן נאות תוך מינימום תשלומי מיסים. |
סיכום שנה | חברה בע”מ + עוסק מורשה |
סיכום הדוחות והגשתן במועד | סיכום דוחות הפעילות (כאמור), הצגתן לבעל העסק והגשתם לרשויות במועד הנדרש. איחור בהגשת הדוחות יגרור קנסות וביקורות מיותרות |
סיכום שנה | חברה בע”מ + עוסק מורשה |
תגובה
טרם פורסמו תגובות.